财务会计概念框架

财务会计概念框架是用于解释整个会计报表主要导向的基础性说明。它是评价现有会计准则、指导未来会计准则发展的理论依据。

理论体系

财务会计概念框架，全称“财务会计与报告的概念框架”，通常简称为CF，是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系。该框架旨在评估现有会计准则、指导并发展未来的会计准则，以及解决当前会计准则未能涵盖的新会计问题。

财务会计概念框架的构建应包含三个层次和内容：第一层为会计目标、会计基本假设、会计对象；第二层为财务会计要素及会计信息质量特征；第三层为会计要素的确认、计量、记录与报告。这三个层次相互关联，共同构成了财务会计概念框架的核心内容。

中国财务会计概念框架的会计目标定位在“受托责任观”和“决策有用观”的结合上。考虑到中国资本市场的特点，会计目标的定位不应完全依赖于“决策有用观”。

会计基本假设是财务会计存在的前提条件，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计对象是财务会计要素的具体表现形式，其确定受到会计环境的影响。

财务会计要素是财务报表的基本组成部分，它们的定义对财务会计信息的生成至关重要。

会计信息质量特征是连接会计目标和财务报告的关键环节，反映了会计信息使用者对信息质量的基本要求。

会计要素的确认、计量、记录与报告是财务会计概念框架的最终层次，体现了财务会计的最终要求。

财务会计概念框架的建立是必要的，因为传统的会计理论概念已经无法跟上经济环境和实务的发展步伐。此外，传统的财务会计理论缺乏一套连贯的理论框架，容易导致会计实务的混乱。随着中国经济环境与国际惯例的趋同，特别是加入世界贸易组织（WTO）之后，建立财务会计概念框架变得尤为重要。