技术转让费
技术转让费是指企业在购买或使用专有技术时支付的费用,通常由供需双方协商确定。它可以一次性结算,也可以根据技术实施后新增销售额或利润的一定比例提取,还可以采用双方同意的其他计算方法。这项费用可以从企业管理费中列出,如果数额较大,可以作为待摊费用,分期摊入成本,但不得超过两年。根据新增销售额或利润提取的费用,应在实施技术后的新增利润中税前列支。
形成机制
技术转让中的技术转让费不仅被视为转让方的利润,还包括补偿转让方向受让方让出部分产品销售市场或潜在市场的损失。在技术转让合同中,技术转让费的表现形式有多种,包括初付费、提成费、一笔总付和一笔总付与提成相结合等方式。初付费通常是技术转让合同生效后受让方支付给转让方的第一笔费用,可能包含实际花费和其他费用,如部分提成费。提成费则是根据受让方每年生产的产量逐年向受让方收取的提成收入。一笔总付是将预计未来逐年的提成费转换为固定现值,在合同生效后的某个时间或时间段内由受让方一次性或分批支付。一笔总付与提成相结合的支付方式则是在合同生效时支付初付费和部分提成费,后者被称为预提成费,有时会在随后逐年支付的提成费中分批扣除。选择何种支付方式取决于双方的意愿,每种方式对技术转让的双方都有利有弊。
审查要点
技术转让费的审查涉及多个方面,包括企业是否与技术出让方签订技术转让合同,合同内容及其附件和手续是否完备、合理,特别是技术转让费的标准是否合理。此外,还需审查当期支付技术转让费的时间、方式、金额是否与合同规定相符,接受转让的技术是否达到规定要求,以及是否有将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中等情况。
适用法规
根据现行税法规定,对企业有技术转让费收入的情况,年技术转让净收入超过10万元的,其超过部分应并入企业经营所得并征收所得税。10万元以下的免征所得税。纳税人在申报企业所得税时,应对净收益在30万元以下的部分调减当期所得。
参考资料
支付技术转让费怎么做账.微信公众平台.2024-11-01
技术转让费是哪个意思(符合条件的技术转让费有什么).牛站网.2024-11-01
技术转让费属于什么费用计入什么科目.知了爱学.2024-11-01